2008-01-21 17:04
[B]В эту среду (23.01.2008) состоится первое слушание двух законопроектов, касающихся изменений в Законе о подоходном налоге[/B]
Один из законопроектов (181 SE I), является попыткой привести в соответствие эстонское налогообложение юридических лиц с 5 статьей Директивы номер 90/435/ЕЭС (т.н. материнско-дочерняя директива).
Проблема заключается в том, что, начиная с 2000-ого в Эстонии, базой для корпоративного налогообложения является не прибыль предприятия, а ее распределение, что может попадать под запрет материнско-дочерней директивы, на основании которой запрещено применение удержания подоходного налога. Сама директива не уточняет в своей формулировке, что попадает под определение "удержанного налога", но интерпретацию данного термина можно найти в решениях Европейского Суда. Например, в деле номер C-294/99 Athinaiki Zithopiia, удержанным подоходным налогом считается налог, уплачиваемый в момент распределения прибыли вне зависимости от того, кто является налогоплательщиком.
На данный момент при выплате дивидендов технически начисление налогов происходит следующим образом:
1. дочернее предприятие начисляет подоходный налог с дивидендов, выплачиваемых местному предприятию, исходя из выплаченной нетто-суммы;
2. в случае выплаты дочерним предприятием дивидендов иностранной фирме, оно удерживает подоходный налог из брутто-суммы прибыли, подлежащей распределению. Таким образом, плательщиком налога является зарубежная материнская компания.
На основании данного толкования Европейская Комиссия пришла к выводу, что эстонский корпоративный налог попадает под понятие удержанного, и таким образом налоговая система подлежит изменению.
В отличие от вышеприведенного толкования, существует еще три дела, которые интерпретируют понятие удержанного налога, как налог, которым облагают выплачиваемые в стране ЕС дивиденды в случае, если налогообязанным лицом является получатель дивидендов. На основе данного толкования эстонский подоходный налог не является удержанным, так как налогообязанным лицом формально является все же местная фирма, выплачивающая дивиденды.
Для того, чтобы подчеркнуть данное обстоятельство, предлагается сделать следующие изменения в Законе о подоходном налоге (оставляя незатронутой основную идею о том, что налог платится с распределения, а не с прибыли):
1. изменить период корпоративного налогообложения с месяца на год;
2. ввести авансовые платежи (рассчитываемые на основе распределений за предыдущие три периода) два раза в год (10-ого октября и 10-ого марта);
3. в налоговую базу будет включаться любое распределение, которое на данный момент происходит на основе 49-54 параграфов (спец. льгота под это не попадает) и декларация будет подаваться к 1-ому июля. База будет рассчитываться, как нетто-сумма, деленная на коэффициент 0,80 (для 2009-ого года), для того, чтобы получить брутто-сумму, из которой якобы и происходит выплата налога.
Пока неизвестно, пройдет ли данный законопроект парламентские слушания и выдержит ли критику Европейского Союза и Суда, так как он достаточно формально трактует материнско-дочернюю директиву, оставляя суть закона без изменений.
[URL=http://www.fin.ee/doc.php?79502]законопроект[/URL]
[URL=http://www.fin.ee/doc.php?79504]пояснения к законопроекту[/URL]