УТВЕРЖДЕНИЕ ПРАВОВЫХ АКТОВ, ВЫТЕКАЮЩИХ ИЗ ЗАКОНА О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ
TULUMAKSUSEADUSEST TULENEVATE ÕIGUSAKTIDE KINNITAMINE
Постановление Министра финансов № 120 от 29 декабря 1999 года
(RTL 2000, 1, 2; 2001, 114, 1614; 136, 1979; 2002, 105, 1568; 2003, 4, 46)
С изменениями на 17.01.2003
ПРИЛОЖЕНИЯ:
1. Порядок отчисления из дохода расходов на обучение и интрессов по учебному кредиту(Koolituskulude ja õppelaenu intresside tulust mahaarvamise kord)
2. Порядок определения цены спецльгот (Erisoodustuste hinna määramise kord)
3. Методы определения стоимости сделок между резидентом-юридическим лицом и связанным с ним нерезидентом или ПФЛ (Residendist juriidilise isiku ja temaga seotud mitteresidendi või füüsilise isiku vahel tehtud tehingute väärtuse määramise meetodid) (не приведено).
Согласно статьи 26 части 4, статьи 43 части 3, статьи 48 части 4 пункта 6, статьи 48 части 7 и статьи 50 части 6 Закона о подоходном налоге (RT I 1999, 101, 903) постановляю:
Статья 1. Утвердить:
1. «Порядок отчисления из дохода расходов на обучение и интрессов по учебному кредиту» (прилагается);
2. «Порядок определения цены спецльгот» (прилагается);
3. «Методы определения стоимости сделок, произведенных между юридическим лицом - резидентом и связанным с ним нерезидентом или физическим лицом» (прилагается).
Статья 2. Ввести минимальную ставку процента по ссуде 5,7% в год.
(вст. в силу 01.01.2003)
Статья 3. Признать недействительными:
1. Постановление Министра финансов № 20 от 21 января 1994 года «Утверждение инструкции о применении Закона о подоходном налоге» (RTL 1994, 6, 182; RT I 1994, 91, 1567; RTL 1994, 30, 1011; 38, 1315; 1996, 4, 18; 1997, 31, 166);
2. Постановление Министра финансов № 177 от 10 октября 1994 года «Порядок ведения бухгалтерского учета по кассовому принципу» (RTL 1994, 47/48, 1658; 23/24, 787);
3. Постановление Министра финансов № 58 от 10 июля 1996 года «Налогообложение интрессов, полученных из источника дохода в Эстонии, кредитным или финансовым учреждением - нерезидентом» (RTL 1996, 85/86, 490; 1999, 148, 2100);
4. Постановление Министра финансов № 49 от 20 марта 1995 года «Об установлении среднего интресса по кредиту» (RTL 1995, 23/24, стр. 790).
Статья 4. Настоящее постановление вступает в силу 1 января 2000 года.
Сийм Каллас - Министр Ааре Ярван - Канцлер
Приложение постановления Министра финансов № 120 от 29 декабря 1999 года
«Утверждение правовых актов, проистекающих из Закона о подоходном налоге»
в изложении постановления Министра финансов № 154 от 27.12.2002
Порядок вычета из дохода расходов на обучение и процентов по учебному кредиту
Порядок вводится на основании части 4 статьи 26 Закона о подоходном налоге.
Статья 1. Вычет из налогооблагаемого дохода расходов на обучение
Физическое лицо из числа резидентов может вычесть из налогооблагаемого дохода периода налогообложения расходы на обучение, уплаченные в том же периоде налогообложения. Днем уплаты расходов на обучение считается день поступления уплачиваемой суммы названному в части 2 статьи 26 Закона о подоходном налоге лицу или учреждению, а также кредитному учреждению-резиденту или внесенному в Эстонский коммерческий регистр филиалу кредитного учреждения-нерезидента (далее – кредитное учреждение).
Статья 2. Документы, подтверждающие уплату расходов на обучение обучаемого
(1) Уплату расходов на обучение обучаемого обычно подтверждает декларация по форме INF 3, введенная на основании части 6 статьи 571 Закона о подоходном налоге, представленная местному учреждению Налогового департамента государственным, волостным или городским учебным заведением, публично-правовым университетом или имеющей разрешение на обучение частной школой.
(2) При отсутствии соответствующих данных в декларации по форме INF 3 уплату расходов на обучение обучаемого подтверждает выданная налогоплательщику лицом или учреждением, названным в части 1, справка, в которой должны содержаться следующие данные:
1) номер справки;
2) дата составления справки;
3) наименование, регистрационный номер или регистрационный код, адрес месторасположения учебного заведения;
4) для учебных заведений, действующих на основании разрешения на обучение – номер разрешения на обучение;
5) имя и фамилия, а также личный код лица, заплатившего за обучение;
6) имя и фамилия и личный код обучаемого;
7) вид обучения;
8 ) начало и окончание периода обучения;
9) уплаченная за обучение сумма в кронах и дата уплаты;
10) имя, подпись и контактные данные выдавшего справку лица.
(3) Названная в части 2 справка выдается по требованию уплатившего за обучение лица. Об одной и той же уплаченной сумме можно выдать справку только один раз.
Статья 3. Документы, подтверждающие уплату процентов по учебному кредиту
(1) Уплату процентов по учебному кредиту подтверждает обычно декларация по форме INF 7, введенная на основании части 6 статьи 571 Закона о подоходном налоге, представленная кредитным учреждением местному учреждению Налогового департамента.
(2) При отсутствии соответствующих данных в декларации по форме INF 7 уплату процентов по учебному кредиту подтверждает выданная налогоплательщику кредитным учреждением справка, в которой должны содержаться следующие данные:
1) номер справки;
2) дата составления справки;
3) наименование, регистрационный код, адрес месторасположения кредитного учреждения;
4) имя и фамилия, а также личный код лица, уплатившего проценты по учебному кредиту;
5) имя и фамилия и личный код получателя учебного кредита;
6) номер кредитного договора;
7) сумма уплаченных процентов по учебному кредиту в кронах;
8 ) имя, подпись и контактные данные выдавшего справку лица.
(3) Названная в части 2 справка выдается по требованию уплатившего проценты по учебному кредиту физического лица.
(4) Если налогоплательщик уплатил проценты по нескольким договорам учебного кредита, на указанной в части 2 справке указывается номер каждого кредитного договора и отдельно сумма уплаченных процентов по учебному кредиту.
(5) Если проценты по учебному кредиту платит только государство, данные об этих кредитах не указываются на декларации по форме INF 7 и названная в части 2 справка не выдается.
Утвержден постановлением Министра финансов
№ 120 от 29 декабря 1999 года
Порядок определения цены спецльгот
1. Настоящий порядок введен в действие на основании статьи 48 части 7 Закона о подоходном налоге.
2. Работодатель платит подоходный налог со спецльгот, предоставленных работнику, а также супругу(е), родителю или ребенку работника.
3. Если спецльготой является покрытие расходов работника, ценой спецльготы считается сумма, уплаченная работодателем для покрытия расходов работника.
4. Если спецльготой является предоставление в пользование безвозмездно или по льготной цене легкового автомобиля, находящегося в собственности или владении работодателя, ценой спецльготы считается 2000 крон в месяц на каждый легковой автомобиль, использованный для не связанной с трудовыми, служебными или должностными обязанностями или предпринимательством работодателя деятельности.
(вступает в силу 01.01.2003)
5. Если спецльготой является передача в безвозмездное пользование или в пользование по сниженной цене имущества (исключая легковой автомобиль), находящегося в собственности или владении работодателя, которое используется для деятельности, не связанной с трудовыми, служебными или должностными заданиями, или с предпринимательством работодателя, ценой спецльготы считается рыночная цена сдачи в аренду такого имущества или разница между рыночной и сниженной стоимостью аренды этого имущества.
6. Если спецльготой является оплата страховых платежей работодателем, а также объектом страхования или выгодоприобретателем в понятии Закона о страховании (RT 1992, 48, 601; RT I 1995, 26-28, 355; 1996, 23, 455; 40, 773; 1998, 61, 979; 1999, 10, 155; 27, 389) является работник, ценой спецльготы считается сумма, уплаченная в качестве страховых взносов.
7. Если спецльготой является предоставление ссуды со ставкой интресса ниже минимальной ставки, установленной Министром финансов, ценой спецльготы считается разница между суммой интресса, расчитанного по минимальной ставке интрессов по ссудам, и суммой интресса, подлежащего уплате согласно ставке интресса, установленной договором о предоставлении ссуды.
8. Если спецльготой является безвозмездная передача вещи, ценной бумаги, имущественного права или услуги, реализация (оказание) которой является основным (или одним из основных) видом деятельности работодателя, ценой спецльготы считается цена продажи, по которой подобная вещь, ценная бумага, имущественное право или услуга реализуется (оказывается) в том же количестве и в то же время третьим лицам, не связанным с работодателем.
9. Если спецльготой является безвозмездная передача работодателем, не названной в части 8 настоящего порядка вещи, ценной бумаги, имущественного права или услуги, ценой спецльготы считается рыночная цена вещи, ценной бумаги, имущественного права или оказания услуги или балансовая стоимость (в случае основного имущества - остаточная стоимость), если она выше рыночной цены или рыночную цену невозможно определить с достаточной степенью доверия.
10. Если спецльготой является продажа работодателем вещи, ценной бумаги, имущественного права или услуги по цене, ниже рыночной, ценой спецльготы считается разница между рыночной ценой вещи, ценной бумаги, имущественного права или услуги или балансовой стоимостью (в случае основного имущества - остаточной стоимостью), если она выше рыночной цены или рыночную цену невозможно определить с достаточной степенью доверия, и ценой продажи.
11. Если спецльготой является обмен вещи, ценной бумаги, имущественного права или услуги по расчетной стоимости ниже рыночной цены, ценой спецльготы считается разница между рыночной ценой вещи, ценной бумаги, имущественного права или услуги и расчетной стоимостью, принятой за основание при обмене. Если расчетные стоимости вещей, ценных бумаг, имущественных прав и услуг отличаются от соответствующих рыночных цен, ценой спецльготы считается разница между этими ценами.
12. Если спецльготой является покупка по цене, выше рыночной, вещи, ценной бумаги, имущественного права или услуги, ценой спецльготы считается разница между рыночной ценой и ценой покупки вещи, ценной бумаги, имущественного права или услуги.
13. Если спецльготой считается отказ от востребования денежного требования, ценой спецльготы считается величина денежного требования.
