Архив форума buh-info.ee

В связи с уже третьей по счёту открытой эмиссией акций в этом году в налоговые органы поступили вопросы по поводу использования детей при подписке на акции. Чаще всего спрашивают о возможности учёта не облагаемого налогом дохода на детей, если в будущем, при отчуждении акций, возникнет обязанность по уплате подоходного налога с полученного дохода. В принципе, так сказать, "семейная подписка" на акции никак не связана с налогами. Целью привлечения родственников может быть желание получить максимальное количество акций. Если подписка на акции осуществляется через детей или других родственников, то вопрос о налогах встаёт только при отчуждении приобретённых акций. [b]ПН платится с прибытка[/b] Подоходный налог платится с полученного при отчуждении акций прибытка (цена продажи минус стоимость покупки, учитываются и расходы на сделку). С этого заработка как с налогооблагаемого дохода можно сделать разрешённые Законом о подоходном налоге списания, одним из видов которых и является не облагаемый налогом доход. Основной принцип состоит в том, что не облагаемый налогом доход нельзя использовать для списания, если реальным получателем дохода не является лицо, показывающее не облагаемый налогом доход. Эту ситуацию можно сравнить с положением, когда человек работает на основании двух трудовых договоров, один из которых его собственный, а второй - на ребёнка или третье лицо. По бумагам работников двое, но по существу доход получает один человек. А если получателем дохода является один реально ходящий на работу человек, то два не облагаемых налогом дохода в данном случае безосновательны. В противном случае в Эстонии можно было бы подавать семейные декларации о доходах, формально распределяя доход между всеми членами семьи, чего, однако, закон не допускает. Все разрешённые возможности переадресации или суммирования списаний дохода перечислены в Законе о подоходном налоге (например, общая налоговая декларация супругов, дополнительный не облагаемый налогом доход, начиная с третьего ребёнка). [b]Однозначного ответа нет[/b] Преждевременно давать универсальный общетеоретический ответ на основной вопрос - можно ли, получая доход от отчуждения акций, учитывать не облагаемый налогом доход на детей. Как и в очень многих других странах, в Эстонии применяется метод экономического толкования. Это правило означает, что если суть сделки или операции не согласуется с формой, то при налогообложении форму можно не учитывать. Налоговикам и налогоплательщикам надо исходить из сути, цели и логики Закона о подоходном налоге. Если формально получателем дохода является ребёнок, но на самом деле он заработан родителем, то в таком случае можно говорить только об одном не облагаемом налогом доходе - доходе родителя. Если же и формально, и фактически получателем дохода является сам ребёнок, то использование не облагаемого налогом дохода оправданно. Какой конкретно случай имеет место, можно установить, лишь изучив важные с точки зрения налогообложения обстоятельства каждого конкретного случая. [b]Важно, кому идёт доход[/b] Чтобы немного упростить понимание, приведу два примера. Если родитель перечислил деньги на счёт годовалого ребёнка, приобрёл на эти деньги и на имя ребёнка акции, продал их с выгодой, а потом купил на вырученные деньги ребёнку одежду, то мы имеем всё же дело с доходом родителя. Логика подсказывает, что годовалый ребёнок не берёт взаймы деньги у родителей, не принимает инвестиционных решений и не идёт покупать себе одежду на полученный доход. Противоположный пример - ребёнок получил в подарок или в наследство деньги, в хранении и умножении которых принимают участие родители. Если родители выносят инвестиционные решения, а выручка от сделок достаётся ребёнку, учёт не облагаемого дохода на ребёнка в таком случае будет оправданным. Все остальные ситуации укладываются между этими двумя. Исходить следует лишь из того, что списание не облагаемого налогом дохода предусмотрено лишь в отношении тех лиц, которые зарабатывают свой доход. Государство ввело также льготы одному родителю в виде дополнительного не облагаемого налогом дохода на каждого ребёнка, начиная с третьего ребёнка в семье (с 2006 года - со второго ребёнка). Иной возможности использования не облагаемого налогом дохода на детей Закон о подоходном налоге не устанавливает. ДМИТРИЙ ЕГОРОВ заведующий отделом Налогово-таможенного департамента ДВ 04-10.01.2006