Вопрос:
Покупая основное имущество, как правильно надо учитывать НсО ?
Можно учесть сразу или пропорционально рабочего срока этого основного имущества ?
Как думаете ?
А вот по этому поводу есть постановление мин. финансов №128 от 18.12.01.
Можешь корректировать декларацию в конце года.
См. RTL 2001, 138, 2040
Цитата:
|
2002-10-23 18:45 Natasha писал(а):
А вот по этому поводу есть постановление мин. финансов №128 от 18.12.01. |
|
У тебя есть это постановление ?
Цитата:
|
Можешь корректировать декларацию в конце года. |
|
Наташа, а поточнее можно ? Как будет происходить корректировка ?
У меня оно есть на русском языке, но сейчас совсем нет времени подробнее ответить, извини. Оставь номер факса, я тебе завтра пришлю, там всего один листочек.
RTL 2001, 138, 2040
Порядок отражения в декларации об обороте перерасчета частично вычтенного включенного налога с оборота, порядок корректировки вычтенного при приобретении основного имущества включенного налога с оборота в конце календарного года и порядок перерасчета включенного налога с оборота, вычтенного при приобретении основного имущества, использованного в предпринимательстве в течение менее пяти календарных лет
Постановление министра финансов № 128 от 18 декабря 2001 года
Постановление вводится на основании части 6 статьи 23 Закона о налоге с оборота (RT I 2001, 64, 368; 88, 531) и пункта 12 §1 постановления Правительства Республики № 283 от 28.08.2001 “Предоставление полномочий для введения правовых актов, проистекающих из Закона о налоге с оборота” (RT I 2001, 72, 438), а также с учетом установленного в части 7 статьи 23 Закона о налоге с оборота.
§1. Отражение перерасчета в декларации об обороте
Перерасчет налога с оборота, частично вычтенного на основании части 1 статьи 23 Закона о налоге с оборота, отражается в графе 7 или 8 декларации об обороте последнего периода налогообложения календарного года.
§2. Корректировка включенного налога с оборота, вычтенного при приобретении основного имущества
(1) При корректировке включенного налога с оборота, вычтенного в месяц приобретения основного имущества согласно установленному в части 4 статьи 23 Закона о налоге с оборота, в конце каждого календарного года корректируется 1/5 суммы вычтенного входящего налога с оборота, исходя из фактической удельной доли использования основного имущества для осуществления оборота в этом календарном году. Если фактическая удельная доля использования основного имущества для осуществления оборота в календарном году не отличается от спрогнозированной удельной доли использования основного имущества для осуществления оборота в год приобретения основного имущества, то в этом календарном году корректировку не делают.
(2) Корректировка включенного налога с оборота, вычтенного при приобретении основного имущества до 1 января 2002 года, продолжается в установленном в части 5 статьи 23 Закона о налоге с оборота случае согласно порядку корректировки входящего налога с оборота, введенному на основании действовавшего до 31 декабря 2001 года Закона о налоге с оборота (RT I 1993, 60, 847; 2000, 7, 41; 51, 328; 89, 581; 2001, 16, 67 м 69; 13, 129; 26, 148; 43, 242; 56, 335; 64, 368).
§3. Перерасчет вычтенного включенного налога с оборота в случае основного имущества и недвижимой вещи, отчужденной без обложения налогом
Если налогообязанный использовал основное имущество или недвижимую вещь, отчужденную без обложения налогом, в собственном предпринимательстве в течение менее пяти календарных лет, перерасчет вычтенного при приобретении основного имущества и откорректированного согласно установленному в §2 настоящего постановления включенного налога с оборота, или вычтенного при приобретении товаров и получении услуг на нужды недвижимой вещи, а также при импортировании товаров и услуг включенного налога с оборота выполняется в месяц отчуждения основного имущества, или сдачи в капитализированную аренду, или взятия в пользование для несвязанной с предпринимательства цели, или необлагаемого налогом отчуждения недвижимой вещи согласно следующему порядку:
1) при выполнении перерасчета исходят из того, что уплаченный при приобретении основного имущества включенный налог с оборота или уплаченный при приобретении товаров и получении услуг на нужды недвижимой вещи, а также при импортировании товаров, и исчисленный с налогооблагаемой стоимости импортированных услуг включенный налог с оборота можно вычесть в размере 1/5 за каждый год использования в предпринимательстве основного имущества или недвижимой вещи (далее – “год использования”), учитывая удельную долю использования основного имущества или недвижимости на нужды налогооблагаемого оборота;
2) первым годом использования основного имущества считается период времени со дня приобретения основного имущества до конца текущего календарного года, а также первым годом использования недвижимой вещи считается период времени со дня постановки недвижимой вещи на учет в бухгалтерии до конца текущего календарного года;
3) год отчуждения основного имущества или дачи его в капитальную аренду, или принятия в использование в не связанных с предпринимательством целях, или год не облагаемого налогом отчуждения недвижимой вещи не учитывается при перерасчете налога с оборота в качестве последнего года использования;
4) если основное имущество отчуждается или дается в капитальную аренду или принимается в использование в не связанных с предпринимательством целях, или недвижимая вещь отчуждается без налогообложения в течение первого года использования, следует обратно начислить весь включенный налог с оборота, вычтенный при приобретении основного имущества, или при приобретении товаров и получении услуг на нужды недвижимой вещи, а также вычтенный при импортировании товаров и услуг.
§4. Вступление постановления в силу
Постановление вступает в силу 1 января 2002 года.
Министр Сийм Каллас
Канцлер Ааре Ярван
Статья 23. Частичный вычет входного налога с оборота
(1) Если зарегистрированный субъект налога использует товары и услуги для осуществления как облагаемого, так и не облагаемого налогом оборота, то входной налог с оборота вычитается из исчисленного налога с оборота частично. При частичном вычете исходят из соотношения облагаемого налогом оборота субъекта налога, за исключением импорта товаров, и возникшего у него в Эстонии оборота в целом, к которому прибавляется рассматриваемый как экспорт оборот оказанных за пределами Эстонии услуг и импорт услуг (далее - соотношение облагаемого налогом оборота и оборота в целом).
(2) При исчислении соотношения облагаемого налогом оборота и оборота в целом в расчет не принимается продажа основного имущества, включая случаи, когда субъектом налога в соответствии с частью 3 статьи 18 настоящего Закона к облагаемой налогом стоимости товаров прибавлен налог с оборота.
(3) При частичном вычете входного налога с оборота субъект налога может с письменного разрешения директора Налогового департамента, полученного на основании его мотивированного ходатайства, вносить в течение календарного года изменения в указанное в части 2 статьи 24 настоящего Закона соотношение облагаемого налогом оборота и оборота в целом в случае, если фактическое соотношение облагаемого налогом оборота и оборота в целом в текущем календарном году существенно отличается от указанного соотношения.
(4) Субъект налога может вычесть входной налог с оборота, уплаченный при приобретении основного имущества, предназначенного для осуществления предпринимательской деятельности, в том месяце, когда было приобретено основное имущество, исходя из прогнозируемого значения использования основного имущества для осуществления облагаемого налогом оборота в год приобретения основного имущества. Вычтенный входной налог с оборота корректируется в соответствии с фактическим значением использования основного имущества для осуществления облагаемого налогом оборота в течение пяти календарных лет с года приобретения основного имущества. Первым календарным годом считается период со дня приобретения основного имущества до конца текущего календарного года. Входной налог с оборота корректируется в конце каждого календарного года, исходя из фактического значения использования основного имущества для осуществления облагаемого налогом оборота в данном календарном году.
(5) Корректировка входного налога с оборота, вычтенного при приобретении основного имущества до вступления настоящего Закона в силу, будет продолжена на основании положений настоящего Закона только в случае, если ко дню вступления настоящего Закона в силу основное имущество использовалось в предпринимательской деятельности менее трех календарных лет.
(6) Порядок отражении в декларации об обороте пересчета частично вычтенного входного налога с оборота, порядок корректировки в конце календарного года входного налога с оборота, вычтенного при приобретении основного имущества, а также порядок производства перерасчета входного налога с оборота, вычтенного при приобретении основного имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности менее пяти календарных лет, устанавливаются постановлением, изданным Правительством Республики или по его уполномочию - министром финансов.
(7) При не облагаемом налогом отчуждении недвижимой вещи, использованной субъектом налога в своей предпринимательской деятельности менее пяти календарных лет, он производит перерасчет входного налога с оборота, подлежавшего уплате при приобретении товаров и получении услуг для нужд данной недвижимой вещи, а также уплаченного за импортированные товары и исчисленного с облагаемой налогом стоимости импортированных услуг, в соответствии с принципами установленного на основании части 6 настоящей статьи порядка производства перерасчета входного налога с оборота, вычтенного при приобретении основного имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности менее пяти календарных лет. Перерасчет не производится при отчуждении строений кредитным или небанковским финансовым учреждениям, если отчуждавшее строение лицо получило данное строение от кредитного или небанковского финансового учреждения в лизинг в том же налоговом периоде, в котором было произведено отчуждение, и продолжало использовать строение в своей предпринимательской деятельности в течение не менее чем пяти календарных лет.
(8) Если субъект налога использует товары или услуги как в предпринимательской деятельности, так и в иных целях, то с облагаемого налогом оборота вычитается только входной налог с оборота, который был уплачен при приобретении товаров или получении услуг, используемых в предпринимательской деятельности. Если в бухгалтерском учете субъекта налога невозможно отделять расходы на предпринимательскую деятельность от иных расходов, то порядок вычета входного налога с оборота определяется по ходатайству субъекта налога решением директора Налогового департамента, исходя из фактического использования товаров и услуг.
(9) Субъектам налога, осуществляющим не облагаемый налогом оборот инвестиционного золота, разрешается производить вычет:
1) входного налога с оборота, уплаченного при покупке инвестиционного золота у зарегистрированного субъекта налога, воспользовавшегося указанным в пункте 3 части 3 статьи 18 настоящего Закона правом;
2) входного налога с оборота, уплаченного с золота, не используемого в качестве инвестиционного золота, которое было импортировано ими либо приобретено у другого зарегистрированного субъекта налога, если они превращают указанное золото в инвестиционное золото;
3) входного налога с оборота, уплаченного при получении услуг, связанных с изменением формы или массы золота либо содержания золота в нем.
Это я к тому цитирую, что касается это всё случаев:
1) имущество используется не только для нужд предпринимательства;
2) имущество используется как для облагаемого оборота, так и для необлагаемого налогом оборота;
3) при приобретении и обслуживании имущества зачитывался налог с оборота, а при продаже его не было. Причём продажа произошла в течении 5 лет после приобретения.
"По-моему, так!" (с) Вини-Пух
солидарна с Максимом.
Если у тебя только предпринимательская деятельность облагаемая НСО, то при покупке основного имущества ставишь весь налог в уплаченный.
Всем спасибо, теперь полностью уверена в своих действиях - а то начинала сомневаться.