2003-10-09 15:25
Многие эту тему уже хорошо знают .... поставлю ее в форум еще раз ... может кому-то пригодится 
Иногда случается, что коммерческое объединение покупает от членов своего правления имущество, оплачивая за него больше, чем по рыночной цене, или делает для детей своих работников рождественский подарки. Через некоторое время резидент налогового департамента находит, что работникам была выдана специальная льгота, а значит, определяется от цены подоходный и социальный налог и, в дополнение, интрессы. Достаточно неприятный опыт?
Специальной льготой может быть часть из мотивационной программы работников, а может быть просто “трудовой несчастный случай”. Налоговые законы охватывают специальные льготы не зависимо от причин ее выдачи в виде неденежной заработной платы, с нее работодатель должен оплатить как подоходный так и социальный налог. Если работодатель оставляет налоги неоплаченными, то нет возможности их потребовать с работника.
С специальными льготами действие осуществляется лишь тогда, если она выдана работнику. Понятие работника в контексте специальных льгот является более широким, чем в трудовом праве. В § 48 статье 3 Закона о подоходном налоге определяется, что работником коммерческого объединения является:
- Лицо, работающее на основании трудового договора;
- Член управленческого или контрольного органа (прежде всего член правления или совета);
- Человек, который продает товар работодателю в течение длительного периода времени, больше чем шесть месяцев (до 1.01.2002 действовал лишь по отношению к физическим лицам-предпринимателям);
- Человек, кто осуществляет работу или оказывает услуги работодателю на основании долгового-правового договора (до 1.01.2002 действовал лишь в отношении физических лиц-предпринимателей и было ограничено шестью месяцами).
- К работнику приравнивается супруг(а) названного лица, ребенок и родитель (TuMS § 48 ст. 6). В тоже время работником не является пайщик или акционер коммерческого объединения, или работник другого коммерческого объединения, оказывающий услугу или продающий товар названному коммерческому объединению.
Исходя из Закона о подоходном налоге, специальной льготой считается различный товар, услуга, натуральная оплата или льгота оцененная в денежном выражении, которые работодатель дает работнику в связи с трудовыми отношениями, с членством в управленческом ии контрольном органе или в связи с долгосрочными договорными отношениями (TuMS § 48 ст. 4). Если льгота не была связана с названными отношениями, то деятельность не связана с специальными льготами. Например, если предприятие продает товар по льготной цене всем желающим, то специальная льгота не возникает, и в числе покупателей может быть работник.
В законе можно найти список из десяти пунктов специальных льгот:
- Возмещение расходов на проживание;
- Использование имущество работодателя в личных целях (в т.ч. автомобиль);
- Оплата утвержденных платежей (исключая обязанность, исходящую из закона);
- Компенсация командировочных или выплата суточных выше установленного предела;
- За использование личного транспорта возмещение до 1000 крон в месяц (500 крон до 1.01.2002);
- Выдача кредита с льготными интрессами до 5,7% в год;
- Бесплатное или дешевле, чем по рыночной цене отчуждение имущества или услуги;
- Покупка имущества или услуги по стоимости выше рыночной цены;
- Отказ от денежного востребования (исключая, если разумные расходы для востребования превышают размер требования);
- Покрытие расходов свободного обучения или на определенный уровень.
Выше приведен лишь образцовый список и специальной льготой может быть также прочая льгота, денежно оцениваемая. Типичным примером специальной льготы является также предложение работнику кофе за счет работодателя, покрытие расходов бизнес обеда членов правления, выдача помещений работодателя работнику под жилье, использование автомобиля коммерческого объединения в личных целях, возмещение личных телефонных переговоров работников, продажа ценных бумаг работникам по более дешевой цене, чем на рынке, покрытие расходов спортивного клуба или места парковки работника. Конечно же признание специальной льготы зависит от конкретного коммерческого объединения или специфики работы работника. Так на одной должности считается предпринимательским расходом, а на другой должности или в другом коммерческом объединении специальной льготой. Например, строительное предприятие дало руководящим работникам рабочую куртку – это не является специальной льготой, если, исходя из должностной инструкции или трудового договора, он должен пребывать на строительном объекте Также, если данной обязанности у него нет, то его рабочая куртка исполняет лишь рекламную функцию и может уже считаться специальной льготой. При решении выдачи специальной льготы играет роль документированный расход и обоснованный нормативными актами коммерческого объединения.
Следует подумать, как обосновать, что возмещение не выдано работнику или, что в операции присутствовали рыночные цены. Например, в случае пищевых счетов разумнее отметить на счете имена гостей и бизнес-партнеров, кого кормили, чтобы избежать позднее налоговых споров. При продаже автомобиля в аварийном состоянии или с техническими повреждениями работнику разумнее заказать экспертную оценку по стоимости автомобиля, чтобы предотвратить внедрения рыночной цены на автомобиль в рабочем состоянии со стороны налогового департамента. То же пожелание можно дать и при продаже строений работнику или при покупке у работника, если есть сомнения в соответствии стоимости операции с рыночной ценой.
Министр Финансов утвердил порядок определения цены специальной льготы (постановление № 120 от 29.12.1999года). Если возмещаются расходы работника или за него оплачиваются страховые взносы, то стоимостью этой специальной льготы является потраченная сумма со стороны работодателя. При выдаче в использование прочего имущества (например, жилое помещение работодателя, велосипед или сауна) следует исходить из рыночной арендной цены. При продаже по более дешевой стоимости, чем рыночная, следует посмотреть, является ли эта продажа основным видом деятельности предприятия и внедрить продажную цену независимому лицу.
Если работнику бесплатно или по льготной цене дается в использование транспортное средство, то стоимостью специальной льготы зафиксирована сумма в 2000 крон в месяц (1000 крон до 1.01.2003). Зачастую спрашивают, за каждый автомобиль следует платить налог. Верный ответ, что лишь тогда, когда автомобиль используется в личных целях. Это остается вопросом подтверждения: если у налогового департамента основание возражать, что автомобиль использовался для личных поездок и может ли налогоплательщик доказать обратное (например, машина в нерабочее время находится на территории работодателя).
Специальная льгота декларируется на основании кассы на 10 день следующего месяца в приложении 4 формы TSD и в тот же день платятся налоги. Подоходный налог от специальной льготы - 26/74 от нетто-суммы, социальный налог 33% от брутто-суммы (от стоимости особой льготы вместе с подоходным налогом). С этим, если работнику дается специальная льгота размером в 100 крон, то подоходный налог из этой суммы составит 35 крон и социальный налог 46 крон. В части этих налогов налоговая нагрузка является такой же, как и от 100 кроновой заработной платы. Так как с заработной платы следует в дополнение платить и страхование по безработице – 1,5, то начиная с этого года специальная льгота будет в денежном выражении для работодателя дешевле, чем заработная плата. Также специальной льготой не считается отпускные, больничные и пособие по сокращению.
Что делать, если возникло налоговое требование в связи с выданной специальной льготой. Следует известить, что операции более дешевые, чем по рыночным ценам и льготы работникам влекут за специальной налоговое обязательство. С этим, есть возможность устранить данные операции и льготы, или внедрить их по рыночной цене. Важно прежде подумать, как в последствии можно будет подтвердить налоговому департаменту, что операцию осуществили по рыночной цене, или не осуществлена с работником.
Ранно Тингас, юрист – налоговый консультант, IMG Konsultant AS
Иногда случается, что коммерческое объединение покупает от членов своего правления имущество, оплачивая за него больше, чем по рыночной цене, или делает для детей своих работников рождественский подарки. Через некоторое время резидент налогового департамента находит, что работникам была выдана специальная льгота, а значит, определяется от цены подоходный и социальный налог и, в дополнение, интрессы. Достаточно неприятный опыт?
Специальной льготой может быть часть из мотивационной программы работников, а может быть просто “трудовой несчастный случай”. Налоговые законы охватывают специальные льготы не зависимо от причин ее выдачи в виде неденежной заработной платы, с нее работодатель должен оплатить как подоходный так и социальный налог. Если работодатель оставляет налоги неоплаченными, то нет возможности их потребовать с работника.
С специальными льготами действие осуществляется лишь тогда, если она выдана работнику. Понятие работника в контексте специальных льгот является более широким, чем в трудовом праве. В § 48 статье 3 Закона о подоходном налоге определяется, что работником коммерческого объединения является:
- Лицо, работающее на основании трудового договора;
- Член управленческого или контрольного органа (прежде всего член правления или совета);
- Человек, который продает товар работодателю в течение длительного периода времени, больше чем шесть месяцев (до 1.01.2002 действовал лишь по отношению к физическим лицам-предпринимателям);
- Человек, кто осуществляет работу или оказывает услуги работодателю на основании долгового-правового договора (до 1.01.2002 действовал лишь в отношении физических лиц-предпринимателей и было ограничено шестью месяцами).
- К работнику приравнивается супруг(а) названного лица, ребенок и родитель (TuMS § 48 ст. 6). В тоже время работником не является пайщик или акционер коммерческого объединения, или работник другого коммерческого объединения, оказывающий услугу или продающий товар названному коммерческому объединению.
Исходя из Закона о подоходном налоге, специальной льготой считается различный товар, услуга, натуральная оплата или льгота оцененная в денежном выражении, которые работодатель дает работнику в связи с трудовыми отношениями, с членством в управленческом ии контрольном органе или в связи с долгосрочными договорными отношениями (TuMS § 48 ст. 4). Если льгота не была связана с названными отношениями, то деятельность не связана с специальными льготами. Например, если предприятие продает товар по льготной цене всем желающим, то специальная льгота не возникает, и в числе покупателей может быть работник.
В законе можно найти список из десяти пунктов специальных льгот:
- Возмещение расходов на проживание;
- Использование имущество работодателя в личных целях (в т.ч. автомобиль);
- Оплата утвержденных платежей (исключая обязанность, исходящую из закона);
- Компенсация командировочных или выплата суточных выше установленного предела;
- За использование личного транспорта возмещение до 1000 крон в месяц (500 крон до 1.01.2002);
- Выдача кредита с льготными интрессами до 5,7% в год;
- Бесплатное или дешевле, чем по рыночной цене отчуждение имущества или услуги;
- Покупка имущества или услуги по стоимости выше рыночной цены;
- Отказ от денежного востребования (исключая, если разумные расходы для востребования превышают размер требования);
- Покрытие расходов свободного обучения или на определенный уровень.
Выше приведен лишь образцовый список и специальной льготой может быть также прочая льгота, денежно оцениваемая. Типичным примером специальной льготы является также предложение работнику кофе за счет работодателя, покрытие расходов бизнес обеда членов правления, выдача помещений работодателя работнику под жилье, использование автомобиля коммерческого объединения в личных целях, возмещение личных телефонных переговоров работников, продажа ценных бумаг работникам по более дешевой цене, чем на рынке, покрытие расходов спортивного клуба или места парковки работника. Конечно же признание специальной льготы зависит от конкретного коммерческого объединения или специфики работы работника. Так на одной должности считается предпринимательским расходом, а на другой должности или в другом коммерческом объединении специальной льготой. Например, строительное предприятие дало руководящим работникам рабочую куртку – это не является специальной льготой, если, исходя из должностной инструкции или трудового договора, он должен пребывать на строительном объекте Также, если данной обязанности у него нет, то его рабочая куртка исполняет лишь рекламную функцию и может уже считаться специальной льготой. При решении выдачи специальной льготы играет роль документированный расход и обоснованный нормативными актами коммерческого объединения.
Следует подумать, как обосновать, что возмещение не выдано работнику или, что в операции присутствовали рыночные цены. Например, в случае пищевых счетов разумнее отметить на счете имена гостей и бизнес-партнеров, кого кормили, чтобы избежать позднее налоговых споров. При продаже автомобиля в аварийном состоянии или с техническими повреждениями работнику разумнее заказать экспертную оценку по стоимости автомобиля, чтобы предотвратить внедрения рыночной цены на автомобиль в рабочем состоянии со стороны налогового департамента. То же пожелание можно дать и при продаже строений работнику или при покупке у работника, если есть сомнения в соответствии стоимости операции с рыночной ценой.
Министр Финансов утвердил порядок определения цены специальной льготы (постановление № 120 от 29.12.1999года). Если возмещаются расходы работника или за него оплачиваются страховые взносы, то стоимостью этой специальной льготы является потраченная сумма со стороны работодателя. При выдаче в использование прочего имущества (например, жилое помещение работодателя, велосипед или сауна) следует исходить из рыночной арендной цены. При продаже по более дешевой стоимости, чем рыночная, следует посмотреть, является ли эта продажа основным видом деятельности предприятия и внедрить продажную цену независимому лицу.
Если работнику бесплатно или по льготной цене дается в использование транспортное средство, то стоимостью специальной льготы зафиксирована сумма в 2000 крон в месяц (1000 крон до 1.01.2003). Зачастую спрашивают, за каждый автомобиль следует платить налог. Верный ответ, что лишь тогда, когда автомобиль используется в личных целях. Это остается вопросом подтверждения: если у налогового департамента основание возражать, что автомобиль использовался для личных поездок и может ли налогоплательщик доказать обратное (например, машина в нерабочее время находится на территории работодателя).
Специальная льгота декларируется на основании кассы на 10 день следующего месяца в приложении 4 формы TSD и в тот же день платятся налоги. Подоходный налог от специальной льготы - 26/74 от нетто-суммы, социальный налог 33% от брутто-суммы (от стоимости особой льготы вместе с подоходным налогом). С этим, если работнику дается специальная льгота размером в 100 крон, то подоходный налог из этой суммы составит 35 крон и социальный налог 46 крон. В части этих налогов налоговая нагрузка является такой же, как и от 100 кроновой заработной платы. Так как с заработной платы следует в дополнение платить и страхование по безработице – 1,5, то начиная с этого года специальная льгота будет в денежном выражении для работодателя дешевле, чем заработная плата. Также специальной льготой не считается отпускные, больничные и пособие по сокращению.
Что делать, если возникло налоговое требование в связи с выданной специальной льготой. Следует известить, что операции более дешевые, чем по рыночным ценам и льготы работникам влекут за специальной налоговое обязательство. С этим, есть возможность устранить данные операции и льготы, или внедрить их по рыночной цене. Важно прежде подумать, как в последствии можно будет подтвердить налоговому департаменту, что операцию осуществили по рыночной цене, или не осуществлена с работником.
Ранно Тингас, юрист – налоговый консультант, IMG Konsultant AS