2016-09-15 09:32
7 сентября 2016 года, Интернет-портал: (www.kardis.ee).
"То ли бизнес наш сильно интернационализируется, то ли идёт смена бухгалтерского поколения, но почему-то нынешним летом участились вопросы о налогообложении выплат иностранным членам правлений эстонских фирм.
В этом деле действительно есть своя специфика. Рассмотрим её по основным налогам (поскольку особенности по каждому из них определяются разными факторами).
Скажем, подоходный налог собирается по-разному в случае, когда член правления — житель другой страны, в основном, работу свою ведёт в Эстонии или когда он функции члена правления выполняет преимущественно находясь в другой стране. По-разному и декларируется доход этих лиц.
В первом случае иностранный член правления должен оказаться в нескольких эстонских базах данных. Во-первых, у него должен быть личный код (для чего придётся обращаться с ходатайством в ближайшее самоуправление или выправить этот код в зарубежном представительстве Эстонии). Понятное дело, никто в представительствах этого делать не станет, как правило, оформляется всё в Эстонии и разобраться в несложной технологии предстоит бухгалтерам. Им же — бухгалтерам — надо позаботиться о внесении такого члена правления в „Регистр работ“. Если всё сделано и член правления, а также те, кто его туда назначил, полагают, что место его деятельности в Эстонии, то из установленной ему платы за управления фирмой вычитается наш подоходный налог (по ставке 20 %).
А если место постоянного нахождения члена правления не в Эстонии, то личный код и отражение в Регистре работ его не касаются и подоходный налог он будет платить где-то на за пределами Эстонии (об уплате там налога такому члену правления надо будет иметь соответствующую справку). Строгих временных критериев, определяющих место работы члена правления ни в одном нормативном документе нет. Нет и примеров оспаривания со стороны налоговых служб принятого в фирме решения на этот счёт. Потому сам налогоплательщик принимает окончательное решение в какой стране будет платиться подоходный налог с выплаты члену правления, не являющемуся резидентом Эстонии. Подчеркнём, такое решение является главным фактором определяющим налогообложение выплат иностранному члену правления.
По социальному налогу порядок налогообложения иной. Он возникает в Эстонии, если нерезидент не имеет документа об уплате социального страхования в другой стране. Для жителей стран Евросоюза таким документом является справка о социальном страховании (форма A1/E101). Наличие справки, как пишет, например, юрист Елена Коростелёва, „не означает, что эстонское юридическое лицо не платит социальный налог — просто социальное страхование вносится по правилам страны резидентства члена правления (страховой фирме, налоговому администратору и т. п.)“.
Справки указанных выше форм в ходу только в странах ЕС. Они, кстати сказать, обеспечат в Эстонии медицинское обслуживание (в определённых пределах) и, конечно, уплата страхования в другую страну обеспечит там пенсионное содержание (по существующим там же правилам).
Если член правления — резидент страны не входящей в ЕС, то социальное страхование осуществляется в соответствии со специально заключаемыми международными договорами между такой страной и Эстонией.
Возможен вариант, когда эстонское предприятие не обязано будет платить социальный налог ни здесь, ни в другую страну. Это происходит, если иностранец — член правления представит справку, что в другой стране за него осуществляется социальное страхование (кто-то платит по правилам той страны).
Учитывая такую налоговую многовариантность, а также понимая, что наперёд эти правила специалист ведущей в эстонской фирме налоговый учёт (как правило, это бухгалтер) вряд ли знает — можно рекомендовать единственное верное решение: если появится иностранный член правления, надо разбираться с обложением подоходным налогом у налогового администратора, с пенсионным страхованием — в пенсионном департаменте и с медицинским обслуживанием — в Больничной кассе. Чтобы спать спокойно".
Владимир Вайнгорт, д. э. н., научный руководитель клуба „Кардис“.
Печатается по публикации в газете „Деловые ведомости“ от 31.08.2016 г.
:ne-ne: