Подскажите, пожалуйста, какой не облагаемый минимум у пенсионеров по выслуге лет. И если с ним заключить договор подряда какие налоги начисляются?
Какие налоги удерживаются при Договоре подряда, который заключается с пенсионером по выслуге лет?
Основы заключения Договора подряда (далее именуется ДП) регулируются главой 36 Обязательственно-правового закона Эстонской Республики.
При ДП одно лицо («Подрядчик») обязано изготовить вещь, изменить ее или достичь другого связанного с оказанием услуги результата (работа), а другое лицо («Заказчик») обязан за это заплатить.
При заключении ДП определяется срок, в течение которого работа должна быть выполнена. На основании ДП испытательный срок не применяется. ДП можно заключить как на определенный срок, так и бессрочно. Подрядчик не обязан исполнять вытекающие из договора обязательства лично. Заказчик не обязан оплачивать работу до того, как он с ней ознакомится, за исключением случаев, если условия способа передачи работы или оплаты не дают ему такой возможности.
Работа должна отвечать условиям договора. Заказчик обязан принять выполненную работу, если о передачи работы была договоренность, или если это обусловлено свойствами работы. Работа так же считается принятой, если заказчик в течение разумного срока безосновательно не принимает переданную подрядчиком работу.
Если заказчик узнал о несоответствии работы условиям договора, он должен в течение разумного времени оповестить об этом подрядчика. Если заказчик этого не сделал, то он не может утверждать о несоответствии работы договорным условиям. Если работа не соответствует условиям договора, заказчик может потребовать от подрядчика исправления работы или выполнения новой работы, если это не повлечет для подрядчика необоснованные расходы или неудобства, учитывая в числе прочего стоимость работы и существенность несоответствия договорным условиям.
Вместо исправления работы подрядчик может выполнить новую работу, соответствующую условиям договора. В связи с исправлением или выполнением новой работы подрядчик сам несет связанные с этим расходы, например, транспортные, трудовые, расходы на материал.
Заказчик не имеет права уменьшать оплату подрядчика, если:
- Подрядчик выполнил работы в соответствии с условиями договора или выполнил новую работу;
- Исполнитель необоснованно отказался от предложения подрядчика привести работу в соответствие с условиями договора или выполнить новую работу.
Договоры подряда и поручения являются альтернативой трудовому договору. Они используются при таких отношениях, когда объем работы не оговорен и оплата труда производится на основании выполненной работы.
Важно помнить, что:
- в рамках трудовых отношений (то есть отношений на основании трудового договора) работник подчиняется руководству и контролю работодателя;
- при договоре подряда отношения иные – договоренность достигается о результате работы, отношения подчиненности между сторонами отсутствуют, кроме того, подрядчик не обязан лично выполнять договор подряда;
- при договоре поручения поверенный действует ради достижения оговоренного результата и может самостоятельно решать, как лучше достигнуть цели. При этом в отношении доверителя он должен действовать лояльно и с необходимым прилежанием.
Следует обратить внимание на то, что в ситуации, когда с человеком заключен договор подряда или поручения, но работать ему приходится под руководством и контролем заказчика или доверителя, то тут, по сути, имеют место трудовые отношения. В такой ситуации работник вправе оспорить суть договора и потребовать признания своих отношений с работодателем трудовыми отношениями.
Несмотря на то, что многие работодатели полагают, будто, заключая договоры подряда или поручения, им не надо платить налоги с выплачиваемых на основании этих договоров сумм, на самом деле все обстоит несколько иначе.
Налоги удерживаются, как и при трудовом договоре:
- удерживаемый с работника страховой платеж по страхованию от безработицы 2 %;
- страховой взнос по обязательной накопительной пенсии 2 %;
- подоходный налог 21 %;
- социальный налог 33 %;
- выплачиваемый работодателем страховой платеж по страхованию от безработицы с суммы, выплачиваемой по договору, 1 %.
Следует иметь в виду, что не облагаемый подоходным налогом минимум, как правило, при договорах подряда и поручения не действует. Отличие имеется и в том, что касается социальных гарантий. Подрядчик (исполнитель) работы не имеет права на отпуск и отпускные. У него так же нет права на возмещение расходов по служебной командировке, также нет медицинской страховки. Относительно медицинской страховки все же есть одно исключение, а именно:
- Если с лицом, не являющимся предпринимателем-физическим лицом, заключен на срок более трёх месяцев или бессрочный срок договор подряда, договор-поручение или договор на оказание другой услуги на основании Обязательственно-правового закона, и на основании этого договора Заказчиком ежемесячно платят социальный налог (33 %), рассчитанный не менее чем от установленной госбюджетом месячной ставки на бюджетный год на основании пункта 2 раздела 1 параграфа 9 Закона «О социальном налоге», то плательщик социального налога за него должен также представлять в Больничную кассу необходимые данные о нём. Необходимые документы следует представить Больничной кассе в течение семи календарных дней после вступления договора в силу.
- Страховая защита лица, работающего на основании договора об обязательственном праве, возникает через три месяца срока ожидания со дня внесения соответствующей записи в базу данных медицинского страхования. В то же время подрядчик выполняет работу в свободно выбранное время, но к установленному сроку.
Ибо «Установленное в отношении трудового договора не применяется к договору, согласно которому обязанное выполнять работу лицо обладает существенной мерой независимости при выборе способа, времени и места выполнения работы» (часть 4 статьи 1 Закона Эстонской Республики «О трудовом договоре»).
Одним из возможных способов избежать споров, связанных с наличием существенного нарушения, является предоставление заказчиком в письменно воспроизводимой форме разумного дополнительного срока для устранения подрядчиком недостатков. Если и при этом подрядчик не сможет выполнить своих обязательств, то это послужит предусмотренным в законе правомерным основанием для отступления от договора подряда.
Далее по теме, с 1 июля 1992 года вводится в действие Закон Эстонской Республики «О пенсиях за выслугу лет», а постановлением Правительства Эстонской Республики от 16 июля 1992 года № 207 утверждаются Списки профессий и должностей, дающих право на пенсию за выслугу лет.
Право на получение пенсии за выслугу лет c 1 июля 1992 года имеют:
- сотрудники полиции, служащие спасательной службы, а также работники тюрем;
- определенная категория работников гражданской авиации и летчики-испытатели;
- работники некоторых профессий, выполняющие подземные и наземные горные работы;
- работники определенных профессий и должностей плавсостава морского и речного флота, а также рыболовецкого флота;
- работники текстильной промышленности;
- педагоги детских домов, учебных заведений для людей с особыми потребностями и учреждений для больных детей;
- определенная категория артистов государственных, муниципальных и частных театров и театральных учреждений, действующих как целевое учреждение, а также национальной оперы;
- медицинские работники, зараженные вирусом иммунодефицита человека (ВИЧ);
- водители общественного транспорта, работающие на регулярных городских линиях.
Пенсия за выслугу лет назначается лицу, имеющему, по меньшей мере, 15 лет пенсионного стажа, приобретенного в Эстонии. Пенсия назначается со дня подачи заявления о назначении пенсии. Пенсия за выслугу лет назначается пожизненно. Пенсия за выслугу лет назначается, выплачивается, перерасчитывается и индексируется в порядке, установленном в Законе Эстонской Республики «О государственном пенсионном страховании» (статьи 25 – 26 Закона).
Кроме того, в Эстонской Республике выплачиваются другие специальные пенсии (за выслугу лет), а, именно: пенсия прокурора, пенсия судьи, пенсия работников государственного контроля, пенсия канцлера юстиции ("обдусмена"), пенсия военнослужащего оборонительных войск и т.д.)
Пример. Полицейская пенсия за выслугу лет. У работника полиции, имеющего, по меньшей мере, 20-летний стаж службы в полиции, из которых пять лет постоянного стажа службы в полиции непосредственно предшествуют наступлению возраста, дающего право на пенсию, в 55 лет возникает право на получение пенсии за выслугу лет.
У работника полиции, имеющего, по меньшей мере, 20-летний стаж службы в полиции, размер пенсии составляет 50 процентов должностного оклада, на основании которого исчисляется его пенсия. За каждый год, на который стаж службы работника в полиции превышает 20-летний стаж службы в полиции, пенсия увеличивается на 2,5 % должностного оклада, на основании которого исчисляется пенсия. Верхняя ставка пенсии за выслугу лет составляет 75 процентов должностного оклада, на основании которого исчисляется пенсия.
Как известно, с 1 января 2014 года ставки платежа по страхованию от безработицы составляют 2 % для работника и 1 % для работодателя.
Согласно части 1 и пункту 5 части 2 статьи 3 Закона Эстонской Республики «О страховании от безработицы»:
(1) По смыслу настоящего Закона застрахованными лицами являются работники, публичные служащие, физические лица, оказывающие услуги на основании обязательственного договора, и сопровождающие служащих, работающих в представительствах Эстонской Республики в иностранных государствах, не работающие супруги, если ими на основаниях и в порядке, установленных настоящим Законом, уплачены взносы по страхованию от безработицы.
(2) По смыслу настоящего Закона застрахованными лицами не являются:
5) лица, достигшие пенсионного возраста по старости, установленного статьей 7 Закона о государственном пенсионном страховании (далее – пенсионный возраст по старости), и лица, которым назначена досрочная пенсия по старости, установленная статьей 9 Закона о государственном пенсионном страховании».
Частью 1 статьи 7 Закона Эстонской Республики «О государственном пенсионном страховании» установлено право на пенсию по старости:
«(1) Право на пенсию по старости имеют лица:
1) достигшие возраста 63 лет и (действует до 31.12.2016 г.);
1) достигшие возраста 65 лет и (вступает в силу 01.01.2017 г.);
2) имеющие 15 лет приобретенного в Эстонии пенсионного стажа, установленного статьей 27 настоящего Закона».
Парламентом Эстонии 7 апреля 2010 года был принят закон об изменении Закона «О государственном пенсионном страховании». Согласно данному изменению, общий возраст, дающий право на получение пенсии по старости, составит 65 лет (сейчас 63 года). Начиная с 1 января 2017 года, устанавливается переходный период для лиц, рожденных с 1954 по 1960 годы, чей пенсионный возраст будет расти поэтапно: по 3 месяца за каждый следующий год рождения и достигнет 65 лет к 2026 году.
Таким образом, налоги при договоре подряде удерживаются, как и при трудовом договоре, с учётом вышеизложенных статей Законов Эстонской Республики: «О страховании от безработицы» и «О государственном пенсионном страховании».
С учётом изложенного, рассматриваемый нами выше "пенсионер по выслуге лет" (как «Подрядчик») так и его «Заказчик» обязаны знать и соблюдать относящиеся к ним требования соответствующего законодательства Эстонской Республики. :ne-ne:
Спасибо за ответ. Я хотела ещё узнать может ли пенсионер подрядчик написать заявление о не облагаемом подоходном минимуме. И действуют ли при этом повышенный минимум как у пенсионеров по возрасту? А так же соц. налог высчитывается с факта или минималки? :nuuu:
Это сообщение было отредактировано: Вирсавия, 28 Мар, 2014 г. - 02:09
Написать заявление о необлагаемом минимуме он может, только предупредите человека, что если у него уже написано такое же заявление в пенсионный департамент, то в конце года он может остаться должником по налогу.
Дополнительный необлагаемый минимум пенсионера распространяется на получаемую пенсию, а не на плату за труд.
Добавлю, что соц/налог по факту, а налог по безработице не удерживается