Архив форума buh-info.ee

rup.ee Статья от rup.ee специалиста У бухгалтеров часто возникает вопрос, нужно ли декларировать расходы на участие работников или руководителей в выставках, конференциях или обучении за рубежом с точки зрения НСО. Ниже приведены несколько типичных вопросов, которые возникают в подобных ситуациях: Нужно ли в случае оплаты счета за участие в выставках, конференциях и обучении за рубежом декларировать обратный НСО ? Обратное налогообложение (pöördmaksustamine) применяется тогда, когда услуга была получена от иностранного юридического лица, которое не зарегистрировано налогообязанным лицом в Эстонии и у которого отсутствует постоянное место деятельности в Эстонии при условии, что местом возникновения услуги является Эстония (пункт 2 части 4 статьи 3 Закона о налоге с оборота (Käibemakseseadus, далее- KMS) В данном случае мы не имеем дело с обратным налогообложением, так как местом возникновения услуги согласно KMS не является Эстония (пункт 2 части 4 статьи 10 KMS). Будет ли начисляться НСО, если часть расходов по выставке, конференции или обучению перевыставляется другим фирмам в Эстонии или других странах ? В общем случае при выставлении счетов за услуги эстонскому обязанному по НСО необходимо добавлять 20% НСО. Однако для некоторых перечисленных ниже в соответствии с пунктом 2 части 4 статьи 10 KMS услуг, местом оказания которых не считается Эстония, можно применять 0% со ссылкой на пункт 1 части 4 статьи 15 KMS «В иностранном государстве оказываются культурные, спортивные, образовательные, научные или развлекательные услуги или услуги связанные с ямарками и выставками. В услугу входит также оказание услуг по организации мероприятия и сопуствующие услуги». Нужно ли начислять НСО в случае перевыставления других расходов, которые одно юридическое лицо оплатило за другое ? Согласно части 9 статьи 12 KMS налогооблагаемая стоимость товара или услуги не включает в себя суммы, полученные как компенсация расходов, сделанных от имени другого лица, являющегося получателем товара или услуги, и отраженными в бухгалтерском учёте посредника на промежуточном счёте. В этом случае необходимо выделить такие расходы в cчете или выставить отдельный счет для того, кому они предназначались. Сумма перевыставлямых расходов должна подтверждаться полученными счетами или другими документами от поставщиков товаров или услуг. Если какая-то часть расходов была оплачена в Эстонии с НСО, то посредник не сможет вычесть входящий НСО с перевыставленных расходов, так как они не будут связаны с налогооблагаемым оборотом лица, которое перевыставляет расходы. Кроме того, конечный потребитель не сможет вычесть НСО на основании счёта от посредника, так как у него нет первоначального счёта для декларирования входящего НСО. Альтернативой является перепродажа услуг, при которой начисляется НСО. Конечный потребитель сможет вычесть его в своей декларации, как входящий НСО. Олеся Тимофеева, консультант по аудиту Donoway Assurance Member Crowe Horwath International