2010-07-29 22:37
28.07.2010 г.
В ходе проведенных Налогово-Таможенным департаментом проверок выяснилось, что многие не зарегистрированные обязанными по налогу с оборота лица (не считая не занимающихся предпринимательством физических лиц), получившие от иностранного лица определенные услуги или приобретшие из другого союзного государства товар, не зарегистрировались в качестве ограниченного налогообязанного и не уплатили государству налог с оборота.
Лицами, у которых может возникнуть обязанность регистрации ограниченным налогообязанным, например, являются:
* коммерческие товарищества, занимающиеся необлагаемым оборотом и не преодолевшие еще верхний предел облагаемого налогом оборота;
* не занимающиеся предпринимательством юридические лица (например, некоммерческие объединения) или государственные, волостные или городские учреждения;
* предприниматели - физические лица, приобретающие товары и услуги для нужд своего предпринимательства.
* Ограниченным налогообязанным не регистрируются обязанные по налогу с оборота и физические лица, приобретающие товары или услуги для личных целей.
У незарегистрированного в качестве обязанного по налогу с оборота лица обязанность регистрации в качестве ограниченного налогообязанного возникает в следующих случаях.
I. Если лицо получает от незарегистрированного в Эстонии в качестве обязанного по налогу с оборота, но занимающегося предпринимательством иностранного лица следующие услуги, названные в части 5 статьи 10 Закона о налоге с оборота (Kдibemaksuseadus, далее – KMS):
* предоставление в пользование или передача права пользования интеллектуальной собственности;
* рекламная услуга;
* консультационная, бухгалтерская, юридическая, аудиторская, инженерная, переводческая услуга, услуга обработки данных или информационная услуга;
* финансовая услуга (за исключением предоставления в аренду сейфа) или услуга страхования, в том числе услуга перестрахования и посредничества в страховании;
* предоставление в пользование рабочей силы;
* предоставление внаем, аренду или пользование движимой вещи (за исключением транспортного средства);
* услуга электронной связи, включая передачу права пользования линиями передач;
* оказываемая в электронной форме услуга;
* предоставление доступа к сетевому подключению природного газа или электроэнергии и передача природного газа и электроэнергии через сеть, а также связанные непосредственно с ними услуги;
* отчуждение допустимой единицы газовых выбросов парниковых газов, урегулированных в Законе о защите атмосферы;
* воздержание, отказ от пользования правом или снисхождение к ситуации в случае названной в пунктах 1-10 части 5 статьи 10 KMS услуги за вознаграждение.
*
При получении вышеназванных услуг возникает обязанность регистрации в качестве ограниченного налогообязанного со дня получения услуги.
II. При приобретении лицом у обязанного по налогу с оборота другой страны-члена ЕС товара вместе с его доставкой из другой союзной страны в Эстонию (за исключением подакцизного товара и нового транспортного средства), если налогооблагаемая стоимость товаров превысит с начала календарного года 160 000 крон.
Если у лица возникает обязанность регистрации в качестве ограниченного налогообязанного, оно должно представить налоговому управляющему заявление о регистрации в течение трех рабочих дней после возникновения обязанности. Форма заявления утверждена постановлением министра финансов № 77 от 07.04.2004 „Форма заявления о регистрации ограниченным налогообязанным и форма решения налогового управляющего о регистрации”.
Ограниченный налогообязанный уплачивает налог с оборота только с внутрисоюзного приобретения товара и получения определенных услуг, а также с импорта товара. На отчуждаемый им самим товар или оказанные им услуги ограниченный налогообязанный налог с оборота не начисляет. Поскольку у ограниченного налогообязанного нет права на вычитание включенного налога с оборота, у него возникает реальная обязанность по уплате налога с оборота с декларированного им внутрисоюзного приобретения товара или полученных услуг.
Как и обязанный по налогу с оборота, ограниченный налогообязанный представляет декларацию об обороте к 20-му числу месяца, следующего за месяцем приобретения товара или получения услуги. Декларация об обороте представляется только в случае, если в период налогообложения приобретается товар или услуга из другой страны-члена ЕС (то есть нулевые декларации об обороте представлять не надо).
При приобретении товаров из другой союзной страны целесообразно зарегистрироваться ограниченным налогообязанным уже до возникновения обязанности регистрации (до достижения предельной ставки в 160 000 крон). Поскольку зарегистрированное ограниченным налогообязанным лицо может в отличие от незарегистрированного лица приобретать товар от налогообязанного другого союзного государства по нулевой ставке налога (предварительно сообщив продавцу номер регистрации налогообязанным или ограниченным налогообязанным в стране своего местонахождения), то обязанность по налогу с оборота возникает только ко времени представления декларации об обороте, и налог с оборота уплачивается согласно действующим в Эстонии ставкам налога с оборота, которые, как правило, ниже, чем в большинстве союзных стран. Таким образом, как с точки зрения бюджета страны, так и с учетом различия в размере ставок налога с оборота более выгодно обложение налогом с оборота в Эстонии.
Если ограниченный налогообязанный регистрируется обязанным по налогу с оборота, то он исключается из регистра налогообязанных как ограниченный налогообязанный и на него распространяются все права и обязанности обязанного по налогу с оборота.
MTA/rup.ee
Это сообщение было отредактировано: Natasha, 15 Окт, 2010 г. - 22:07
Это сообщение было отредактировано: Natasha, 15 Окт, 2010 г. - 22:07